每經(jīng)記者｜石雨昕    每經(jīng)編輯｜陳星    

5月30日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《納稅繳費(fèi)信用管理辦法》（以下簡稱《辦法》），自2025年7月1日起施行?！掇k法》共六章三十六條，對納稅繳費(fèi)信用的信息采集、評價指標(biāo)、評價結(jié)果的確定和應(yīng)用等內(nèi)容作出明確規(guī)定。

記者注意到，《辦法》及其附件進(jìn)一步完善了納稅繳費(fèi)信用修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)，加大了輕微失信行為修復(fù)力度、建立了欠稅指標(biāo)漸次修復(fù)機(jī)制、新增了“整體守信修復(fù)”情形、細(xì)化了直接判為D級的指標(biāo)修復(fù)條件，對符合條件的經(jīng)營主體，允許其通過主動糾正失信行為、作出信用承諾等方式修復(fù)信用。

中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者電話采訪時表示，新規(guī)針對輕微失信行為加大修復(fù)力度，例如對疏忽、過失等造成的失信行為，鼓勵企業(yè)盡早糾正。這種導(dǎo)向既體現(xiàn)了對企業(yè)經(jīng)營中偶發(fā)過失的包容，也激發(fā)企業(yè)提升合規(guī)管理的積極性。

拓展評價范圍，融入繳費(fèi)事項

近年來，隨著應(yīng)用場景不斷拓展，良好的納稅信用逐漸成為企業(yè)的無形資產(chǎn)，融入企業(yè)發(fā)展鏈條。據(jù)了解，稅務(wù)部門已連續(xù)11年開展納稅信用評價，《辦法》整合了2014年以來發(fā)布的納稅信用管理規(guī)范性文件以及相關(guān)規(guī)定，在保持評價制度和評價結(jié)果基本穩(wěn)定的同時，聚焦經(jīng)營主體反映的熱點訴求，旨在進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)領(lǐng)域信用建設(shè)工作，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，以此更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展。

《辦法》對《納稅信用管理辦法》進(jìn)行迭代升級，將全國統(tǒng)一征收、具備條件的社保費(fèi)和非稅收入事項納入信用評價，結(jié)合經(jīng)營主體評價年度內(nèi)按期申報和繳費(fèi)情況，綜合評價納稅繳費(fèi)信用級別，更加全面地反映經(jīng)營主體信用狀況。同時，《辦法》將從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)納稅人繳費(fèi)人統(tǒng)一納入信用評價，個體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的其他類型納稅人繳費(fèi)人可自愿申請納入納稅繳費(fèi)信用管理。

施正文表示，《辦法》將全國統(tǒng)一征收、具備條件的社保費(fèi)和非稅收入事項納入信用評價，并將從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)納稅人繳費(fèi)人統(tǒng)一納入信用評價，能夠更全面、綜合、準(zhǔn)確地評價市場主體的整體信用狀況，既反映納稅信用，也涵蓋繳費(fèi)信用。

此外，盡管當(dāng)前對部分主體如個體工商戶等采取自愿申請納入的倡導(dǎo)性方式，但高信用等級帶來的社會認(rèn)可與資源傾斜會激勵更多主體主動參與信用評價，形成正向引導(dǎo)效應(yīng)。

“從未來趨勢看，隨著社會信用體系的深化發(fā)展，納入信用管理的主體范圍有望進(jìn)一步向自然人等群體延伸，推動構(gòu)建更廣泛、更完善的信用管理格局?！笔┱谋硎?。

記者注意到，全國納稅信用年度評價結(jié)果顯示，2024年全國守信納稅人達(dá)4127萬戶，比2023年增加378萬戶，其中納稅信用最高等級A級納稅人近335萬戶，比2023年增加45.6萬戶，誠信納稅企業(yè)數(shù)量穩(wěn)步增長。

加大輕微失信行為修復(fù)力度

為鼓勵和引導(dǎo)納稅人增強(qiáng)依法誠信納稅意識，主動糾正失信行為，《辦法》第二十四條明確經(jīng)營主體發(fā)生納稅繳費(fèi)失信行為，符合相應(yīng)納稅繳費(fèi)信用修復(fù)條件的，可進(jìn)行修復(fù)。

記者注意到，《辦法》附件6《納稅繳費(fèi)信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》明確了信用修復(fù)的具體情形及對應(yīng)的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)。相較于《辦法》出臺前加大了輕微失信行為修復(fù)力度。第1~21項新增了一檔信用修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)，即失信行為發(fā)生后3日內(nèi)糾正的，可按100%修復(fù)原扣分分值。企業(yè)發(fā)現(xiàn)失信行為后立行立改、及時糾正，即有機(jī)會修復(fù)全部扣分。同時，適當(dāng)提高了原有修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)的加分比例，由原來的挽回80%、40%、20%的扣分損失調(diào)整為挽回80%、60%、40%的扣分損失，鼓勵企業(yè)盡早糾正。

施正文表示，信用評價結(jié)果對企業(yè)信譽(yù)、經(jīng)營能力等影響深遠(yuǎn)，雖非行政處罰，卻具備類似信用懲戒的效力。以往的管理模式更側(cè)重于經(jīng)濟(jì)處罰，而此次新規(guī)強(qiáng)化信用修復(fù)，正是為了提升信用管理的實際效能。若信用評價結(jié)果固定不可變更，企業(yè)將失去改正錯誤的機(jī)會，而科學(xué)合理的修復(fù)機(jī)制能夠鼓勵企業(yè)主動糾正失信行為。

“納稅繳費(fèi)信用是社會信用體系的重要組成部分。”吉林財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長張巍認(rèn)為，此次發(fā)布《辦法》是稅務(wù)部門貫徹落實中辦、國辦《關(guān)于健全社會信用體系的意見》的具體舉措，對優(yōu)化稅收營商環(huán)境、激發(fā)經(jīng)營主體活力具有重要意義。

國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司負(fù)責(zé)人表示，下一步，稅務(wù)部門將多措并舉抓好貫徹實施工作，廣泛開展宣傳解讀，并通過新電子稅務(wù)局、征納互動等渠道，更好為經(jīng)營主體提供納稅繳費(fèi)信用的查詢和提示提醒服務(wù)。第一次適用《辦法》的納稅繳費(fèi)信用評價結(jié)果將在2026年4月發(fā)布，稅務(wù)部門將持續(xù)加強(qiáng)與相關(guān)部門的信息共享和協(xié)同聯(lián)動，進(jìn)一步發(fā)揮納稅繳費(fèi)信用在社會信用體系中的基礎(chǔ)性作用。

封面圖片來源：新華社記者 周義 攝